新加坡：2026年财政法案新增300%人工智能扣除额与2026课税年度企业税回扣

新加坡国会于2026年9月8日一读提出2026年所得税（财政）法案（第22/2026号法案），修订1947年所得税法令（ITA）及2024年跨国企业（最低税）法令（MMTA）。由新加坡国会发布的该法案汇集了2026课税年度企业税回扣、合资格人工智能开支300%扣除、第二支柱申报与货币机制、航运激励重组以及更高的市场发展上限，其中多项条款溯及至2025年及2026年初生效。

课税年度2026年企业可申报哪些税务减免？

新增第92M条就2026课税年度减免公司应纳税款的50%，上限为新元4万，并扣减新元2,000的现金补助。在2025公历年至少为一名本地雇员缴纳中央公积金（CPF）的公司可获该新元2,000补助，前提是拨款时公司仍在营业且未处于清盘状态。若应纳税款的50%低于新元2,000，则减免额为零，而该补助属免税。

新增的300%人工智能开支扣除如何运作，谁可申报？

新增第14ZK条允许从事贸易或业务的人士就2027及2028课税年度扣除合资格人工智能开支。扣除额依公式A乘以B%计算，其中A为合资格人工智能开支或新元5万两者中较低者，B在该开支原可依第14条扣除时为300%，否则为400%。

"合资格人工智能开支"涵盖订阅或授权一个人工智能系统，或订阅、购置或授权一项合资格人工智能商业服务，但不包括用于实体基础设施或硬件的开支。"人工智能系统"指基于机器、从输入推断以生成预测、内容、建议或决策的系统。若人工智能系统在同一基期被转授权、同一系统已申领资本折旧免税额、有关开支获政府补助资助、或可依其他创新条款获得扣除，则扣除额不予给予。若单一付款同时涵盖软件与硬件，纳税人须合理分摊，评税主任可推翻不合理的分摊。

对在新加坡运营的第二支柱跨国企业集团有何变动？

第二部分修订MMTA，以落实OECD包容性框架的Side-by-Side方案，即本监控任务所追踪的里程碑。第36条扩大GloBE信息申报表（GIR）的定义，纳入合格UTPR、合格国内最低补足税以及MTT或DTT，从而启用GIR交换框架。

第9条（由第37条修订）允许符合第一附表第6(14)段所指FANIL、并以新元为功能货币的组成实体，直接以新元进行第三部分的GloBE计算，而无须换算。该变更适用于在2026年12月31日或之前开始的财务年度。以新元为功能货币的第二支柱团队应比照现行基于换算的计算，评估此项选择。

法案还重塑了哪些其他扣除与激励措施？

法案将第14B条下的市场发展津贴上限由新元15万提高至新元40万，适用于2027课税年度起，并为非获批公司就2027课税年度至2030年12月31日期间产生的贸易考察、市场调研及境外网络顾问开支增设一项延伸额外扣除。第14H条下的投资发展津贴上限亦调整至同样新元40万的水平。

获批准的国际航运企业面临更大的结构性变动：目前依第13A条获豁免的收入，自2027课税年度起改依第13E条豁免，并引入新亏损规则，将航运亏损与航运收入隔离，仅在免税期结束后才释放任何余额。第13R条的日落条款由2027年12月31日延至2032年12月31日。

对于自雇人士，新增第14ZL条就2027课税年度起贸易、商业、专业或职业收入提供20%视同扣除，以取代实际开支，若单一来源收入超过新元5万则自动不适用。拨入保健储蓄（Medisave）的平台工作者CPF缴款自2026年1月1日起免税。

持续按司法管辖区进行的监控，能在法案于一读发布当日即浮现该法案，早于专业律师跟进；Obsidian经验证的法规合规伙伴持续追踪此财政法案，并关注待出的MMTA规例修订。

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立即行动：将2026课税年度回扣及补助资格对照2025年CPF记录建模，在2027课税年度前界定哪些人工智能订阅符合300%扣除，安排第二支柱团队评估2026财年的新元功能货币选择，并在二读前向航运及市场发展团队简报新期限。