Το πρώτο καθεστώς δεσμευτικών φορολογικών απαντήσεων (BTR) της Ελλάδας, που εισάγεται με το άρθρο 36 του Ν. 5301/2026 (ΦΕΚ Α' 74/15.05.2026) και εντάσσει το άρθρο 9Α στον Κώδικα Φοροδοσιακής Διαδικασίας (ΚΦΔ), τίθεται σε ισχύ την 1 Οκτωβρίου 2026. Από την ημερομηνία αυτή, η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) μπορεί να εκδίδει δεσμευτικές εκ των προτέρων ερμηνείες της ελληνικής φορολογικής ή τελωνειακής νομοθεσίας για συναλλαγές που σχεδιάζει να πραγματοποιήσει ο φορολογούμενος.
Οι μεγάλες ελληνικές επιχειρήσεις και οι πολυεθνικές που δραστηριοποιούνται στην Ελλάδα και σχεδιάζουν σύνθετες ή διασυνοριακές συναλλαγές, καθώς και οι φοροτεχνικοί σύμβουλοι, τα δικηγορικά γραφεία και οι λογιστικές εταιρείες που προετοιμάζουν τις δηλώσεις τους, μπορούν να υποβάλουν στην ΑΑΔΕ αίτηση BTR από την 1 Οκτωβρίου 2026, καταβάλλοντάς τέλος παραδεκτότητας 3.500 EUR συν συνολικό τέλος από 10.000 έως 50.000 EUR. Η ΑΑΔΕ οφείλει στη συνέχεια να εκδώσει την απάντηση ή αιτιολογημένη απόρριψη εντός 150 ημερών. Οι φορολογούμενοι που δεν αποκτούν BTR στερούνται τη δεσμευτική εκ των προτέρων βεβαιότητα και την προστασία από την αντιμετώπισή τους ως να έχουν υποβάλει ανακριβή ή μη υποβληθείσα δήλωση, και διατηρούν το τυπικό ρίσκο ελέγχου και προστίμου βάσει του ΚΦΔ.
- Προθεσμία : 1 Οκτωβρίου 2026, το καθεστώς BTR βάσει άρθρου 9Α ΚΦΔ τίθεται σε ισχύ
- Ποιοι : κάθε φυσικό ή νομικό πρόσωπο που σχεδιάζει συναλλαγή με πραγματικό ερμηνευτικό ζήτημα ελληνικού φορολογικού ή τελωνειακού δικαίου, και οι σύμβουλοί τους
- Τι : υποβολή αίτησης BTR στην ΑΑΔΕ (τέλος παραδεκτότητας 3.500 EUR συν συνολικό τέλος 10.000 έως 50.000 EUR), με την ΑΑΔΕ να εκδίδει την απάντηση ή αιτιολογημένη απόρριψη εντός 150 ημερών
- Διαφορετικά : καμία δεσμευτική εκ των προτέρων βεβαιότητα, παραμένει το τυπικό ρίσκο ελέγχου και προστίμου βάσει του ΚΦΔ
- Επίσημη πηγή : Ν. 5301/2026, ΦΕΚ Α' 74/15.05.2026 (επίσημο κείμενο, PDF)
Τι ισχύει από την 1 Οκτωβρίου 2026
Δύο υποχρεώσεις καθίστανται απαιτητές με την έναρξη ισχύος του καθεστώτος. Πρώτον, κάθε φορολογούμενος που υποβάλλει αίτηση BTR οφείλει να καταβάλει τέλος παραδεκτότητας 3.500 EUR και συνολικό τέλος 10.000 έως 50.000 EUR, το οποίο καθορίζεται βάσει της πολυπλοκότητας, του αριθμού των ζητημάτων, της νομικής μορφής και μεγέθους του αιτούντος και τυχόν αιτήματος επιταχυμένης διεκπεραίωσης, για να γίνει παραδεκτή η αίτηση. Δεύτερον, η ΑΑΔΕ οφείλει να εκδώσει τη δεσμευτική απάντηση ή αιτιολογημένη γραπτή απόρριψη εντός 150 ημερών από την παραλαβή ολοκληρωμένης αίτησης, των δικαιολογητικών και ολόκληρου του τέλους, ενώ σε περίπτωση απόρριψης το ποσό που υπερβαίνει τα 3.500 EUR επιστρέφεται. Ο Ν. 5301/2026 δημοσιεύτηκε στις 15 Μαΐου 2026 και το άρθρο 36 τίθεται σε ισχύ την 1 Οκτωβρίου 2026, με περαιτέρω διαδικαστικές λεπτομέρειες να καθορίζονται με απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ.
Ποιοι καλύπτονται
Το καθεστώς είναι ανοιχτό σε κάθε φυσικό ή νομικό πρόσωπο που σχεδιάζει συναλλαγή για την οποία προκύπτει πραγματικό ερμηνευτικό ζήτημα της ελληνικής φορολογικής ή τελωνειακής νομοθεσίας, από συγκεκριμένα, επαρκώς καθορισμένα γεγονότα που δεν έχουν ακόμα συντελεστεί. Οι εκτεθενμένοι φορείς είναι οι μεγάλες ελληνικές επιχειρήσεις και οι πολυεθνικές που δραστηριοποιούνται στην Ελλάδα και σχεδιάζουν σύνθετες ή διασυνοριακές συναλλαγές, οι φοροτεχνικοί σύμβουλοι (Big 4 και εγχώριοι), τα δικηγορικά γραφεία ειδικευμένα στο φορολογικό δίκαιο και οι εσωτερικοί νομικοί σύμβουλοι, καθώς και οι ελληνικές λογιστικές και μισθοδοτικές εταιρείες που παρέχουν συμβουλές για δηλώσεις.
Αποκλείονται από το καθεστώς: οι προκαταβολικές συμφωνίες τιμών βάσει του άρθρου 26 ΚΦΔ, η εφαρμογή αλλοδαπού δικαίου στην Ελλάδα, και υποθέσεις που βρίσκονται ήδη σε διοικητική ένταξη ενώπιον της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών ή σε δικαστικό έλεγχο κατά τον χρόνο υποβολής.
Τι να κάνετε πριν από την 1 Οκτωβρίου 2026
- Εντοπίστε συναλλαγές σε εξέλιξη που εγείρουν πραγματικό ερμηνευτικό ζήτημα ελληνικού φορολογικού ή τελωνειακού δικαίου
- Συγκεντρώστε τα συγκεκριμένα, επαρκώς καθορισμένα γεγονότα, μη συντελεσμένα ακόμα, που θα αφορά το BTR
- Προϋπολογίστε το τέλος παραδεκτότητας 3.500 EUR και το συνολικό τέλος 10.000 έως 50.000 EUR που καθορίζεται βάσει πολυπλοκότητας, ζητημάτων, μεγέθους αιτούντος και τυχούσας επιταχυμένης αίτησης
- Επιβεβαιώστε ότι η συναλλαγή δεν αποκλείεται: προκαταβολική συμφωνία τιμών άρθρου 26 ΚΦΔ, ζήτημα αλλοδαπού δικαίου, ή υπόθεση σε ένταξη ή δικαστικό έλεγχο
- Ετοιμάστε τα δικαιολογητικά και ολόκληρο το τέλος για ολοκληρωμένη αίτηση
- Σχεδιάστε τον χρονισμό της συναλλαγής γύρω από την προθεσμία 150 ημερών της ΑΑΔΕ
Τι συμβαίνει διαφορετικά
Φορολογούμενος που δεν αποκτά BTR στερείται τη δεσμευτική εκ των προτέρων βεβαιότητα και την προστασία από την αντιμετώπισή του ως να έχει υποβάλει ανακριβή ή μη υποβληθείσα δήλωση, και διατηρεί το τυπικό ρίσκο ελέγχου και προστίμου βάσει του ΚΦΔ. Ένα έγκυρο BTR δεσμεύει τη φορολογική διοίκηση αλλά όχι τον φορολογούμενο, ο οποίος δεν μπορεί να ασκήσει ένταξη κατά της ίδιας της απάντησης, και παραμένει σε ισχύ όσο τα γεγονότα και η νομοθεσία παραμένουν αμετάβλητα, κανένα ανώτατο δικαστήριο δεν κρατά αντίθετη ερμηνεία, και τυχόν όροι τηρούνται. Τα BTR δημοσιεύονται στην ιστοσελίδα της ΑΑΔΕ σε ανωνυμοποιημένη ή ψευδωνυμοποιημένη μορφή, με δικαίωμα αίτησης μη δημοσίευσης εμπορικών, επιχειρηματικών ή βιομηχανικών μυστικών. Η συνεχής παρακολούθηση ανά δικαιοδοσία ανιχνεύει τις διαδικαστικές αποφάσεις του Διοικητή της ΑΑΔΕ τη στιγμή που δημοσιεύονται.
