أصدرت هيئة الضرائب العُمانية القرار رقم 223/2026 في العدد 1667 من الجريدة الرسمية بتاريخ 27 سبتمبر 2026، ويحدد نسبة 0% من ضريبة القيمة المضافة على توريد الأدوية والمعدات الطبية البيطرية المدرجة في ملحقه. وصدر عن رئيس هيئة الضرائب ناصر بن خميس بن علي الجشمي بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة (المرسوم السلطاني رقم 121/2020)، ويدخل القرار حيز التنفيذ في 1 أكتوبر 2026.
على المستوردين والموزعين والصيدليات والعيادات البيطرية العُمانيين، وغيرهم من موردي الأدوية والمعدات البيطرية المسجلين لضريبة القيمة المضافة، إعادة تصنيف المنتجات المدرجة إلى نسبة 0% في الفوترة والإقرارات الضريبية واسترداد ضريبة المدخلات بحلول 1 أكتوبر 2026، وإلا واجهوا نظام العقوبات المنصوص عليه في قانون ضريبة القيمة المضافة المتمثل في الضريبة المستحقة بالإضافة إلى الغرامات. وتنطبق النسبة الصفرية حصرًا على السلع المخلاة بموجب تصريح جمركي من وزارة الثروة الزراعية والسمكية وموارد المياه وفق الرموز الجمركية الواردة في الملحق.
ما الذي يغيّره القرار رقم 223/2026؟
تنص المادة الأولى من القرار على تطبيق نسبة 0% على توريد الأدوية والمعدات الطبية البيطرية التي تخلى للاستيراد بموجب تصريح من وزارة الثروة الزراعية والسمكية وموارد المياه والمصنفة ضمن رموز التعريفة الجمركية المدرجة في الملحق. وتبلغ النسبة القياسية لضريبة القيمة المضافة في عُمان 5%، وقد حددها قانون ضريبة القيمة المضافة (المرسوم السلطاني رقم 121/2020) المعمول به منذ 16 أبريل 2021؛ وتنتقل السلع البيطرية المدرجة من هذه النسبة القياسية إلى 0% اعتبارًا من 1 أكتوبر 2026.
يضم الملحق 62 رمزًا للتعريفة الجمركية ويغطي الفيتامينات البيطرية (A، B1، B2، B12، C، E، D3، H)، والمضادات الحيوية البيطرية مثل البنسلين والستربتومايسين، واللقاحات والأمصال والمنتجات المناعية، والهرمونات، وسموم الحيوانات، والمستحضرات الطبية البيطرية مثل الجل الجراحي والمحاليل الطبية. وتختلف النسبة الصفرية عن الإعفاء: إذ يطبق المورد ضريبة مخرجات بنسبة 0% ويحتفظ بحق استرداد ضريبة المدخلات المترتبة على المشتريات ذات الصلة.
| فئة المنتج | رمز جمركي نموذجي | ما يغطيه |
|---|---|---|
| الفيتامينات البيطرية | 293621000902 | فيتامين A ومشتقاته للاستخدام البيطري |
| المضادات الحيوية البيطرية | 300410000002 | البنسلين للاستخدام البيطري |
| اللقاحات البيطرية | 300242000000 | لقاحات الطب البيطري |
| أدوية بيطرية أخرى | 300490920000 | الهرمونات والمحاليل الطبية ومستحضرات بيطرية أخرى |
| مستحضرات طبية بيطرية | 300670200000 | جل ومزلقات للاستخدام الجراحي البيطري |
على من يقع إعادة تصنيف التوريدات، ومتى؟
يُلزم هذا التغيير كل مورد مسجل لضريبة القيمة المضافة يبيع السلع المدرجة في عُمان: المستوردين والموزعين وتجار الجملة، والصيدليات البيطرية، والعيادات البيطرية التي تورد الأدوية والمعدات. أما الموردون الذين يقلون عن حد التسجيل البالغ 38,500 ريال عُماني فيقعون خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة ولا يشملهم التغيير، لكن الموردين المسجلين ملزمون بتطبيق النسبة الجديدة اعتبارًا من 1 أكتوبر 2026.
يتوقف الاستحقاق على شرطين مجتمعين: أن يطابق المنتج أحد الرموز الجمركية الواردة في الملحق، وأن يخلى بموجب تصريح جمركي من وزارة الثروة الزراعية والسمكية وموارد المياه. وينبغي على الموردين ربط البيانات الرئيسية لمنتجاتهم برموز الملحق قبل تاريخ النفاذ، لأن الرمز الجمركي هو المفتاح التشغيلي الذي تستخدمه هيئة الضرائب لتحديد التوريدات البيطرية الخاضعة للنسبة الصفرية.
ما الذي يجب فعله قبل 1 أكتوبر 2026
- ربط كل رمز SKU للأدوية والمعدات البيطرية برموز التعريفة الجمركية الواردة في الملحق وتمييز الأصناف ذات النسبة الصفرية في أنظمة الفوترة وتخطيط موارد المؤسسات (ERP).
- تحديث الفوترة لتطبيق ضريبة مخرجات بنسبة 0% على السلع المدرجة اعتبارًا من 1 أكتوبر 2026، والتأكد من شرط التصريح الجمركي لكل بند مستحق.
- تعديل إعداد إقرار ضريبة القيمة المضافة بحيث تُذكر التوريدات البيطرية ذات النسبة الصفرية في الخانات الصحيحة، واسترداد ضريبة المدخلات المترتبة على المشتريات المرتبطة بهذه التوريدات.
- إحاطة فرق الضرائب والمحاسبة والمشتريات بمخطط ربط الرموز الجمركية وشرط التصريح حتى لا تُفوتر السلع المستحقة بنسبة 5%.
ماذا يحدث إذا طُبقت نسبة خاطئة؟
إن التوريدات المفوتر بنسبة ضريبة قيمة مضافة خاطئة والإقرارات غير الصحيحة تُفعّل نظام العقوبات المنصوص عليه في قانون ضريبة القيمة المضافة: الضريبة المستحقة بالإضافة إلى الغرامات. وتحافظ النسبة الصفرية على حق استرداد ضريبة المدخلات، لذا فإن الخطأ يسري في الاتجاهين ويظهر عند مراجعة إقرار ضريبة القيمة المضافة: فتطبيق 5% بشكل مفرط يجمع من العميل أكثر من المستحق، في حين أن إغفال النسبة الصفرية يضيّع حق استرداد ضريبة المدخلات الذي يستحقه المورد. والمراقبة اللحظية المستمرة حسب الاختصاص القضائي ترصد قرار هيئة الضرائب العُمانية لحظة نشره في الجريدة الرسمية، بحيث يمكن البدء بإعادة التصنيف قبل تاريخ النفاذ.
تحقق من رموز SKU البيطرية التي تطابق رموز الملحق، وتأكد من انطباق شرط التصريح الجمركي، وجهّز تغييرات الفوترة وإقرار ضريبة القيمة المضافة قبل 1 أكتوبر 2026. وتتابع Obsidian التطورات الضريبية العُمانية لحظة نشرها، ليتمكن فريقك من التحرك قبل سريان تغيير النسبة.
